De rekening-courant met je eigen bv en de grens van 500.000 euro

Je schuld aan je eigen bv wordt op 31 december gemeten. Staat er op dat moment meer dan 500.000 euro open, dan wordt het meerdere belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Die grens geldt sinds 2024 en was in 2023 nog 700.000 euro. Op 2 januari constateren dat je erover bent, helpt niet meer, want het toetsmoment is dan geweest.

Wat er meetelt en wat niet

Alle schulden aan je vennootschap tellen mee, en schulden bij meerdere vennootschappen worden bij elkaar opgeteld. Wat er niet meetelt is de eigenwoningschuld, en daar zit één voorwaarde aan die in de praktijk het vaakst ontbreekt. Voor een schuld die je na 2022 bent aangegaan, geldt de uitzondering alleen als je aan de vennootschap een recht van hypotheek hebt verstrekt. Voor schulden die op 31 december 2022 al bestonden, is dat niet nodig. Wie zijn woning of zijn verbouwing via de eigen bv heeft gefinancierd zonder naar de notaris te gaan, heeft dus gewoon een schuld die meetelt.

Twee dingen die veel mensen anders verwachten. Een vordering die je op de bv hebt, mag je niet salderen met je schuld. Heb je in de holding 300.000 euro tegoed en in de werkmaatschappij 600.000 euro schuld, dan is de schuld 600.000 euro. En de schuld van je fiscale partner telt bij de jouwe op, want het maximumbedrag van 500.000 euro geldt voor jullie samen en niet per persoon.

Bloed- en aanverwanten in de rechte lijn van jou of je partner, dus bijvoorbeeld een kind of een ouder, hebben hun eigen maximumbedrag van 500.000 euro. Alleen wat zij daarboven van jouw vennootschap lenen, wordt bij jou meegeteld. Heeft zo iemand zelf een aanmerkelijk belang in die vennootschap, dan telt hij voor zichzelf.

Hoe het over meerdere jaren uitpakt

Het maximumbedrag staat niet vast op 500.000 euro. Het beweegt mee met wat er eerder al is belast, zodat je niet twee keer over hetzelfde bedrag betaalt. Een rekening-courant die in vier jaar oploopt en daarna wordt afgelost, ziet er dan zo uit.

Stand op 31 december	Schuld aan de bv	Maximumbedrag	Fictief regulier voordeel
2026	540.000	500.000	40.000
2027	585.000	540.000	45.000
2028	585.000	585.000	0
2029, na aflossing van 85.000	500.000	585.000	85.000 negatief

Over 2026 kost dat bij het box 2-tarief van 24,5 procent ongeveer 9.800 euro, ervan uitgaande dat er dat jaar geen ander box 2-inkomen is dat de eerste schijf van 68.843 euro opvult. In 2027 is het maximumbedrag met die 40.000 euro verhoogd, en in 2028 is er niets meer bij gekomen en dus ook geen heffing, ook al staat er nog steeds 585.000 euro open.

De laatste regel is de regel waar het misverstand zit. Los je in 2029 af, dan daalt het maximumbedrag met datzelfde bedrag, tot minimaal 500.000 euro, en ontstaat er een negatief fictief regulier voordeel. Dat negatieve bedrag levert alleen iets op als er box 2-inkomen tegenover staat. Een verlies in box 2 wordt verrekend met het jaar ervóór en daarna met de zes jaren erna. Is er in die periode geen dividend en geen verkoop, dan blijft het staan en heb je per saldo betaald over geld dat je hebt terugbetaald.

Let ook op wat er in de tussentijd gebeurt met de lening zelf. Die blijft gewoon bestaan. Je betaalt belasting over een bedrag dat je nog steeds aan je eigen vennootschap verschuldigd bent, en de vennootschap blijft er rente over in rekening brengen.

Waar de rekening-courant ongemerkt groeit

Vrijwel niemand leent in één keer een half miljoen. Wat er gebeurt, is dat vier posten jaar na jaar optellen.

1. Privé-uitgaven die van de zakelijke rekening worden betaald en aan het eind van het jaar op de rekening-courant worden geboekt.
2. De aanslagen inkomstenbelasting van de dga, die de bv voorschiet omdat het geld daar staat.
3. De rente over de rekening-courant zelf, die wordt bijgeschreven in plaats van betaald. Vanaf een bepaalde stand groeit de schuld daardoor uit zichzelf.
4. Een verbouwing of een aankoop van een woning die als eigenwoningschuld had kunnen gelden en dat niet is, omdat er geen hypotheekrecht is gevestigd.

Daar komt bij dat de rekening-courant in de administratie een verzamelrekening is en geen overeenkomst. Er is vaak geen aflossingsschema, geen zekerheid en een rentepercentage dat ooit is gekozen en daarna niet meer is bekeken. De Belastingdienst stelt als eis dat een lening van de bv aan de aandeelhouder aan zakelijke voorwaarden voldoet. Zonder aflossingsschema en zonder zekerheid is de vraag niet alleen of het bedrag boven de grens uitkomt, maar ook of er wel een lening is. Als vaststaat dat het bedrag nooit wordt terugbetaald, is de kwalificatie een uitdeling van winst, en dan gaat het niet over het meerdere boven 500.000 euro maar over het hele bedrag.

Wat de rente je aan de andere kant kost

De rente die je aan je eigen bv betaalt, is bij jou niet aftrekbaar zolang de schuld niet aan de eigen woning is toe te rekenen. Bij de bv is diezelfde rente wel belaste winst, waarover 19 procent vennootschapsbelasting wordt geheven tot 200.000 euro en 25,8 procent daarboven, met de tarieven van 2026.

Wat je er in box 3 tegenover mag zetten, is beperkt. De schuld verlaagt je grondslag, maar alleen voor zover hij hoger is dan de schuldendrempel van 3.800 euro in 2026, of 7.600 euro als je het hele jaar een fiscale partner hebt. En de schuld werkt daar met een forfait van 2,70 procent in 2026, terwijl je aan de bv de werkelijke rente betaalt. Ligt de afgesproken rente boven die 2,70 procent, dan betaal je een deel dus twee keer, één keer echt en één keer omdat er in box 3 niets tegenover staat.

Wat je vóór 31 december nog kunt doen

De eerste stap is de stand in oktober opvragen en niet in januari. Alles hieronder werkt alleen vóór de peildatum.

Dividend uitkeren en verrekenen. De gebruikelijke oplossing. Er stroomt geen geld, de rekening-courant wordt afgeboekt en je betaalt box 2 over de uitkering. Wat daar wel eerst bij hoort, is de balanstest en de uitkeringstest van het bestuur, en de dividendbelasting moet uit een andere bron worden betaald. Hoe die volgorde loopt, staat in het stuk over dividend uitkeren uit je bv.

Het eigenwoningdeel apart zetten. Zit er financiering van je woning in de rekening-courant, dan kun je dat deel afsplitsen in een aparte leningsovereenkomst en er een recht van hypotheek voor vestigen. Dat kost een gang naar de notaris en het haalt het bedrag uit de toets. De akte moet vóór 31 december passeren.

Herfinancieren bij een bank. Een lening bij een derde telt niet mee. Dit is de enige route waarbij het geld daadwerkelijk beweegt, en daarom ook de route die het langst duurt.

Je loon verhogen. Geef je structureel meer uit dan je aan loon opneemt, dan is de rekening-courant het gevolg en niet de oorzaak. Een loon dat aansluit bij wat je werkelijk uitgeeft, lost het probleem bij de bron op. Wat je daarbij minimaal moet aanhouden, staat in het stuk over het gebruikelijk loon van de dga.

Wat wij doen

Wij zetten de stand van de rekening-courant in het najaar op tafel en niet bij het jaarwerk in mei, want dan is de peildatum al voorbij. Daarbij kijken wij naar de vennootschappen apart en naar de schulden van een fiscale partner, wij splitsen het eigenwoningdeel eruit en wij leggen vast welke rente er is afgesproken en op welke voorwaarden. Blijkt er iets te moeten gebeuren, dan is er nog tijd om te kiezen tussen dividend, een hypotheekrecht of een herfinanciering.

Bij de aangifte inkomstenbelasting van de dga komt het bedrag daarna terug als fictief regulier voordeel of als negatief voordeel, en dat moet aansluiten op wat er in de jaarrekening van de vennootschap staat. Twee administraties die een andere stand noemen voor dezelfde verhouding is de meest voorkomende reden dat dit onderwerp pas te laat op tafel komt.